En la entrega anterior vimos que validar una factura no es lo mismo que simular una operación. Recuperando nuestra analogía con el envío de una carta por correo postal, quien valida se limita a revisar el sobre (estampillas, dirección, remitente); pero quien simula escribe una carta que miente y va dentro de aquel sobre. Hoy damos el paso siguiente: si en la cadena de una factura hay varios participantes, ¿qué le toca hacer a cada uno?
Entrega anterior: Validar no es simular: quiénes son las empresas que revisan tus facturas
La respuesta cabe en tres papeles.
Primer papel: quien emite la factura
Emisor: Es la empresa o la persona que vende algo y expide el comprobante. Le toca lo más básico: demostrar que la operación sea real. Que lo vendido exista, que el servicio se haya prestado, que el monto sea el verdadero, que el pago señalado se haya realizado.
Aquí están las empresas simuladoras. Su fraude ocurre en este primer eslabón, antes de que nadie valide nada: inventan la operación y emiten la factura que la respalda.
Para identificarlas, el SAT sigue un procedimiento: investiga, notifica a la empresa, le da oportunidad de defenderse y, si confirma la simulación, la publica en una lista oficial.
Segundo papel: quien valida la factura
Los PAC: Son las empresas autorizadas para certificar facturas (y también lo hace el servicio gratuito del SAT). Les toca revisar que cada factura cumpla las reglas antes de darle validez: que tenga los datos requeridos, que el sello digital de quien la emite esté vigente y que esa persona aparezca habilitada en los registros del SAT.
Para hacerlo, consultan la información que el propio SAT pone a su disposición. No tienen facultades para investigar a nadie, ni para auditar operaciones, ni para decidir quién es contribuyente cumplido. Sólo revisan con los datos que reciben.
Tercer papel: quien fija las reglas y mantiene actualizada la información
El SAT: Le toca decidir qué se revisa, cómo y con qué datos; publicar esas reglas; y, sobre todo, mantener al día la información que consultan quienes validan.
Tiene, además, una herramienta decisiva: cuando identifica a una empresa que simula operaciones, puede restringir su sello digital. Sin sello vigente, esa empresa ya no puede emitir facturas, sin importar con quién intente validarlas.
| Papel | Qué le toca | Con qué cuenta |
| Quien emite El contribuyente emisor | Demostrar/mostrar evidencia de que la operación sea real | Sus propios registros y operaciones |
| Quien valida El PAC o el SAT si se usa el servicio público | Revisar que la factura cumpla las reglas del SAT | Las reglas y los datos que le da el SAT |
| Quien fija las reglas El SAT, la autoridad fiscal | Definir qué se revisa y actualizar las reglas así como mantener los datos de validación al corriente | Facultades para investigar, publicar listas y restringir sellos |
Quien observa la cadena
Hay un cuarto actor que no participa en la cadena, pero la observa:
El Órgano Interno de Control (OIC) Es la representación de la Secretaría Anticorrupción y Buen Gobierno dentro del SAT, y su tarea es revisar el trabajo de este. Según el comunicado que esa Secretaría emitió el 18 de octubre, el caso surgió de una auditoría del OIC a la actividad de supervisión que el SAT hace sobre las empresas autorizadas que validan facturas (los PAC).
Es una tarea legítima y también necesaria. Y es un dato relevante, porque coloca la revisión sobre la cadena completa, no solo sobre uno de sus eslabones.
Por qué importa distinguir los papeles
Combatir la venta de facturas simuladas es necesario, y cada papel de la cadena contribuye a ese combate. Pero contribuyen de forma distinta, con responsabilidades distintas y con herramientas distintas.
Cuando algo falla en una cadena, la pregunta útil no es solo quién estaba más cerca del problema. Es qué le tocaba a cada quien y con qué contaba para hacerlo. Una cadena se fortalece revisando todos sus eslabones; si solo se revisa el último, el problema puede seguir en otra parte.
Lo que sabemos / lo que falta aclarar
| Lo que sabemos | Lo que falta aclarar |
| El SAT identifica a las empresas simuladoras mediante un procedimiento de análisis y las publica en una lista oficial. | Si la información de esa lista y la de los registros que consultan quienes validan coincidía o si estaba actualizada en el periodo revisado. |
| Quienes validan revisan cada factura con las reglas y los datos que el SAT pone a su disposición. | Qué instrucción tenían quienes validan para cruzar ambas fuentes de información. |
| El SAT puede restringir el sello digital de una empresa para impedir que siga facturando. | Si esa herramienta se aplicó a las empresas involucradas, y en qué momento. |
En pocas palabras
En la cadena de una factura, quien emite responde por que la operación sea real; quien valida, por revisar con las reglas y los datos que recibe; y quien fija las reglas, por que esas reglas y esos datos estén al día.
¿Y qué pasa cuando los datos que recibe quien valida dicen una cosa y la lista oficial dice otra? De eso trata la próxima entrega: cuando el sistema dice «pase».
