El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer la octava publicación de las tasas efectivas del ISR para grandes contribuyentes, correspondientes a los ejercicios fiscales 2022 y 2023. La actualización incorpora parámetros de referencia para 22 actividades económicas distribuidas en cinco sectores estratégicos, con el objetivo de que las empresas puedan identificar riesgos fiscales y, en su caso, corregir voluntariamente su situación tributaria.
La autoridad fiscal señaló que estos indicadores sirven como una herramienta para medir posibles desviaciones en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y forman parte de las acciones de fiscalización preventiva impulsadas por el organismo. Además, informó que ya ha enviado comunicaciones a través del Buzón Tributario a contribuyentes cuya tasa efectiva se encuentra por debajo de los parámetros publicados.
¿Qué son las tasas efectivas del ISR y para qué sirven?
Las tasas efectivas del ISR son parámetros de referencia elaborados por el SAT con base en información proveniente de declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal, declaraciones informativas, CFDI y pedimentos, entre otras fuentes institucionales.
Su propósito es ofrecer a los contribuyentes una referencia para comparar la carga tributaria que reportan frente a los niveles observados en empresas con actividades económicas similares.
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Los cinco sectores incluidos en la octava publicación
La nueva emisión contempla actividades económicas pertenecientes a los siguientes sectores:
- Industrias manufactureras
- Otros servicios, excepto actividades del gobierno
- Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación
- Servicios profesionales, científicos y técnicos
- Transportes, correos y almacenamiento
De acuerdo con el SAT, estos parámetros fueron obtenidos mediante procesos de análisis internos y se publican con fundamento en el artículo 33, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación.
SAT busca reducir riesgos fiscales y promover la autocorrección
La autoridad tributaria explicó que los contribuyentes pueden consultar la tasa efectiva correspondiente a su actividad económica y compararla con su propia tasa efectiva de impuesto para cada ejercicio fiscal. Esta revisión permite identificar posibles inconsistencias y evaluar riesgos impositivos antes de una eventual revisión formal.
¿Qué ocurre si una empresa está por debajo del parámetro?
El SAT precisó que los contribuyentes cuya tasa efectiva resulte inferior a los parámetros de referencia pueden optar por regularizar su situación mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias.
La autoridad considera que este mecanismo contribuye a disminuir la probabilidad de que se inicien actos de fiscalización orientados a verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Lo que deben considerar las empresas
La publicación de tasas efectivas se ha convertido en un indicador relevante para las áreas fiscales y financieras de las organizaciones, particularmente aquellas clasificadas como grandes contribuyentes.
Entre los principales aspectos a revisar destacan:
- Comparar la tasa efectiva propia con la publicada por el SAT.
- Analizar posibles diferencias en la determinación del ISR.
- Verificar la consistencia de declaraciones anuales y CFDI.
- Evaluar la necesidad de presentar declaraciones complementarias.
- Reducir riesgos de fiscalización futura.
- Documentar adecuadamente operaciones y deducciones.
Mayor vigilancia sobre grandes contribuyentes
La estrategia del SAT refuerza el uso de herramientas de análisis de datos para identificar riesgos fiscales y promover el cumplimiento voluntario. La publicación periódica de tasas efectivas permite a las empresas contar con referencias sectoriales que facilitan la evaluación de su posición tributaria frente a la autoridad.
Para especialistas fiscales, estos parámetros representan un elemento adicional de gestión de riesgos, ya que una diferencia significativa respecto de los indicadores publicados puede derivar en requerimientos de información o revisiones por parte de la autoridad. En ese contexto, la recomendación es realizar diagnósticos preventivos y validar que la determinación del ISR sea consistente con la actividad económica y la información reportada al SAT.
